Dr. Bernáth Adrienn: Az off-shore cégek nyilvántartásba vétele II. (CH, 2003/3., 10-11. o.)

Az off-shore-cégek nyilvántartásba vételéhez szükséges kellékeket a Céghírnök 2003/2. számában részleteztük. A beadványhoz rövid szöveges kérelmet is csatolni kell. Ebben a cég képviselője vagy a meghatalmazott ügyvéd kéri, hogy az adóhatóság a céget a Tao. tv 19. §-ának (2) bekezdése szerinti adókedvezmény igénybevételére vonatkozó jogosultság megszerzéséhez - a Tao. tv 4. §-a 28. pontjának a)-f) pontjaiban foglalt feltételeknek megfelelő társaságot - a társasági szerződés közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének időpontjára visszaható hatállyal - elkülönített nyilvántartásba vegye. (2002. január l-jét megelőzően a kérelemben az szerepelt, hogy az APEH az adózót a cégbejegyzési kérelem cégbíróságra benyújtásának napjára visszaható hatállyal vegye nyilvántartásba.) A képviselő megjelöli a társaság nevét, székhelyét, tagját, alapításkori törzstőkéje adatait, a társaság tevékenységi körét, címét, ügyvezetője nevét, címét, esetleges könyvvizsgálójának adatait, belföldi ügyvédjének adatait.

A mellékletek közül a belföldi ügyvéd által ellenjegyzett alapítói nyilatkozatban az alapító(k) nyilatkozik (nyilatkoznak) arról, hogy a Tao. tv 4. §-a 28. pontjában foglalt feltételeknek mely időponttól felelnek meg. A nyilatkozatnak tartalmaznia kell a nyilatkozatot tevő alapító alapítása mellett az aláíró természetes személy olvasható - géppel vagy nyomatatott betűvel rögzített - nevét is.

Az igazgatóság főosztálya az adózót - a feltételek teljesülésének igazolása esetén - a kérelemben megjelölt időponttól veszi nyilvántartásba, amely nem lehet korábbi időpont, mint a társasági szerződés közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének időpontja.

A cégbíróság feladata az, hogy az erre a célra szolgáló számítógépes rendszer útján közli az állami adóhatósággal azokat az Art. 11. §-ának (3) bekezdésében felsorolt adatokat, amelyek a cégbejegyzés érdekében kitöltött nyomtatványon rendelkezésre állnak. Az adóhatóság az adószám megállapításához szükséges, az adóköteles tevékenységet folytatni kívánó off-shore cég neve, székhelye, cégjegyzékszáma, áfa-nyilatkozata [Art. 14. § (1) bekezdés] alapján számítógépes rendszer útján közli a cégbírósággal a cég adóazonosító számát, illetve esetlegesen az ok megjelölésével értesíti a cégbíróságot az adószám megállapításának akadályáról. Az adószám megállapításának megtagadásáról jogerős határozata egy példányának megküldésével értesíti a cégbíróságot.

Az APEH az elkülönített nyilvántartásba vételre irányuló kérelmet iktatószámmal látja el, majd átadja az igazgatóság főosztályának a nyilvántartásba vétel törvényi feltételei teljesítésének vizsgálatára. A vizsgálat kiterjed a Tao. tv 4. §-ának 28. pontjában meghatározott valamennyi feltételre, és megállapítják azok teljesülését vagy hiányát. A vizsgálat alapját - az egyéb rendelkezésre álló adatok, információk mellett - a cég elkülönített nyilvántartásba vételére irányuló kérelmében tett - a Tao. tv 4. §-a 28. pontjában foglalt feltételek teljesítéséről, annak időpontjáról szóló és fentebb említett - alapítói nyilatkozat képezi. Ennek ki kell terjednie mindazon dokumentumokra, amelyek a nyilatkozat megtételét megalapozzák. Az igazgatóság főosztálya a törvényi feltételeket teljesítő gazdasági társaságot elkülönített nyilvántartásba veszi, és levélben értesíti a külföldön tevékenységet végző társaságként történt bejegyzés időpontjáról. Az előtársasági időszakban benyújtott kérelmeknél az igazgatóság főosztálya a törvényi feltételeket nem teljesítő előtársaságot elkülönített nyilvántartásba veszi, és levélben értesíti arról, hogy a cégbejegyzés megtörténtével véglegesíti a kérelmező külföldön tevékenységet végző társasági státuszát. Az off-shore céget a nyilvántartásba vételi kérelem benyújtásától számított 30 napon belül kell értesíteni.

Az off-shore cégekről az igazgatóság főosztálya által vezetett elkülönített nyilvántartás tartalmazza:

1. a bejegyzésre irányuló kérelem iktatószámát és benyújtásának keltét;