A helyi adók fontos szerepet töltenek be az önkormányzatok működésében, hiszen ezek biztosítják a települések számára a legnagyobb mértékben saját bevételi forrásaikat. Ezekből az adókból több fontos feladatot finanszíroznak, a helyi közszolgáltatásokat biztosítják, így minden jogszabályi változás közvetlenül érinti az önkormányzatok működését és adóigazgatási gyakorlatait.
A 2025. év folyamán - mind az év elején, mind évközben - több jogszabályi módosítás is hatályba lépett.
A módosítások célja - a jogharmonizáció mellett - a költségvetési bevételek újrastrukturálása, a műemléki védelem és a közösségi sportcélok támogatása, valamint az adóalanyok bejelentési kötelezettségének pontosítása, egyes mentességek módosítása. A következő cikk e módosítások gyakorlati és elméleti hátterét ismerteti.
A 2025. év jelentős változással kezdődött néhány település számára, a 2020-ban bevezetett különleges gazdasági övezetek intézménye - amely lehetővé tette, hogy a kiemelt beruházásokhoz kapcsolódó helyi adóbevételeket az érintett önkormányzatoktól elvonják és a megyei önkormányzatokhoz kerüljenek át - 2024. december 31-ével megszűnt. 2025. január 1-jétől a korábban különleges gazdasági övezetként kijelölt területek ismét az illetékes települési önkormányzat adóhatóságának hatáskörébe tartoznak, így az ezekből származó adóbevételek is visszakerültek az érintett önkormányzatokhoz.
2025. január 1-jével a gazdasági tevékenységek új rendszer szerinti osztályozására kellett áttérniük az önkormányzatoknak: a korábban használt TEÁOR'08 helyett a TEÁOR'25 szerinti besorolások az irányadók. Ez a változás összhangban van az európai statisztikai és gazdasági osztályozásokkal, és célja a gazdasági tevékenységek pontosabb, korszerűbb nyilvántartása, illetve az önkormányzati adóbevételek célzottabb kezelése. A települések a nyilvántartásukban a Nemzeti Adó- és Vámhivataltól (a továbbiakban: NAV) érkezett adatszolgáltatás feldolgozásával tudták átvezetni a változást. Év elején - településnagyságtól függően - többletmunkát jelentett az adóigazgatásban dolgozók számára a változások átvezetése a rendszerben.
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 2024. évi módosításai jelentősen átformálták a telephely fogalmát, különösen a légi közlekedést végző vállalkozások esetében. Telephelynek minősül az az önkormányzati illetékességi terület, ahol olyan repülőtér található, ahonnan a vállalkozás járatai indulnak - függetlenül a társaság székhelyétől. Fontos kivétel, hogy nem keletkezik telephely külföldi vállalkozás esetén, ha annak székhelye olyan államban található, amely részes a Chicagói Egyezményben (1944). Ez a szabályozás - bár 2024-től lépett hatályba - máris módosításra került, és a légi személyszállító vállalkozások iparűzési adókötelezettsége kizárólag ezen nemzetközi jogi szűrőn keresztül értelmezhető.
2025-ben az önkormányzatoknak lehetőségük van a háziorvosokat és védőnőket magasabb összeghatáron belül, saját döntésük szerint mentesíteni a helyi iparűzési adó fizetési kötelezettség alól. A módosítás értelmében az összeghatár 20 millió forintról 40 millió forintra módosítható. A mentességet azon háziorvosok, házi gyermekorvosok, fogorvosok vehetik igénybe, akiknek az éves szintű adóalapja a 40 millió forintot nem haladja meg és árbevételének legalább nyolcvan százaléka a Nemzeti Egészségbiztosítási Alapkezelőtől származik. A módosítás célja, hogy a háziorvosok, fogorvosok és védőnők terhei csökkenjenek, továbbá előnyösebb feltételeket teremtsen a háziorvosi praxisok betöltéséhez.
A nettó árbevétel fogalma kiegészült a szerencsejáték tevékenység sajátosságainak megfelelően: a szerencsejáték-szervezők esetében a nettó árbevétel az értékesítés nettó árbevételének a nyereményráfordítással csökkentett összegeként értelmezendő. Az új szabályozás a 2025. június 30-át követően elszámolt árbevételre alkalmazható.
A közcélú feladatellátás támogatása érdekében - a MÁV-csoport átalakulásával összefüggésben - a 2026. január 1-jétől hatályba lépő rendelkezések szerint a MÁV és az integrált vasútvállalat a Htv. alkalmazásában közszolgáltató szervezetnek minősül. A törvényi fogalom meghatározása kiegészül az integrált vasútvállalatra vonatkozó rendelkezéssel, továbbá a személyes adómentességben részesülők köre is kibővül, így az integrált vasútvállalat is jogosulttá válik a mentességre.
2025. január 1-jétől kezdődően mentes az építményadó alól minden olyan ingatlan, amelyet a magyar építészetről szóló 2023. évi C. törvény alapján műemléknek minősítettek. A mentesség a megszerzés évében és az azt követő három évben vehető igénybe. A mentesség nem korlátlan: nem természetes személy tulajdonos esetén az adómentes érték maximuma 100 millió euró lehet forintban kifejezve. A módosítás hátterében feltehetően az a
A Jogkódex-előfizetéséhez tartozó felhasználónévvel és jelszóval is be tud jelentkezni.
Az ORAC Kiadó előfizetéses folyóiratainak „valós idejű” (a nyomtatott lapszámok megjelenésével egyidejű) eléréséhez kérjen ajánlatot a Szakcikk Adatbázis Plusz-ra!
Visszaugrás
